Fagbladet for musikpædagoger og musikere
Telefon: 35 35 63 33 • musikskolen@dmpf.dk

SKATTEN 2018

Forfatter: Simon Junker Tang
Af Simon Junker Tang, næstformand

GENERELT

Årsopgørelsen fra SKAT kan ses i skattemappen via www.skat.dk den 11. marts 2019. Fra den 11. marts 2019 kan du se og rette årsopgørelsen 2018 i TastSelv. Fristen for at rette årsopgørelsen 2018 er den 1. maj 2019.

Man bør i den forbindelse tjekke, om oplysningerne på årsopgørelsen er korrekte, da indberetningerne er baserede på oplysninger fra tredjeparter f.eks. arbejdsgivere og banker.

For bl.a. selvstændigt erhvervsdrivende gælder at man skal udfylde et oplysningsskema (tidligere kaldet udvidet selvangivelse) for indkomståret 2018 senest den 1. juli 2019.

I det følgende gennemgås kun hovedreglerne for lønmodtagere, idet der således ses bort fra honorarmodtagere og selvstændigt erhvervsdrivende.

FRADRAGSMULIGHEDER

Som hovedregel er alle arbejdsindtægter (personlig indkomst) og ethvert formueafkast (kapitalindkomst/aktieindkomst) skattepligtigt. Imidlertid er de nødvendige omkostninger, man afholder for at erhverve, sikre og vedligeholde sine indtægter, som udgangspunkt fradragsberettigede. En naturlig betingelse er dog bl.a., at de samlede udgifter, man trækker fra, står i et rimeligt forhold til indkomsten, og at der ved fradraget tages højde for, at en del af omkostningen kan have et privat islæt.

For de fleste af de udgifter, der beskrives nedenfor, vil der være et naturligt element af privat benyttelse. For hver udgiftsart er det en god ide selv at foretage en vurdering af den private andel. Ved selv at have taget stilling til den private andel – og dermed ikke fratrække denne – tager man en stor del af brodden af den diskussion, der ellers kunne opstå med SKAT. For indtægter opnået som lønmodtager gælder som udgangspunkt, at nedenstående udgifter kun kan fratrækkes i rubrik 58 under øvrige lønmodtagerudgifter, altså kun det beløb der overstiger den gældende bundgrænse på kr. 6.100 i 2018.

Undervisningsmaterialer

Undervisningsmaterialer (herunder CD'er, noder, faglitteratur, tidsskrifter o.l.) kan fradrages med den andel, der ikke er privat. I den forbindelse skal gøres opmærksom på, at udgifterne skal være nødvendige med henblik på at erhverve, sikre og vedligeholde sin indtægt.

Egne instrumenter og PC til erhvervsmæssigt brug

Er anskaffelsessummen kr. 13.500 eller derunder, kan hele beløbet fradrages i købsåret. Udgør anskaffelsessummen over kr. 13.500, kan det anskaffede højst afskrives med 25 %.

Nedenstående gives et eksempel, idet der er forudsat en saldo overført fra 2017 på kr. 15.000, solgt et aktiv (f.eks. et instrument) i 2018 for kr. 2.000 og købt et nyt aktiv i 2018 for kr. 20.000.

Saldoværdi 1/1 2018

15.000

- Salg i 2018

–2.000

+ Anskaffelser i 2018

20.000

= Afskrivningsgrundlag

33.000

Afskrivning maks. 25%

–8.250

Saldoværdi pr. 31/12 2018

24.750

Fradraget udgør således i alt kr. 8.250. For at få fradrag for køb/afskrivning skal der desuden være en direkte og umiddelbar forbindelse mellem arbejdet og anskaffelsen af aktivet. Samtidig vil såvel instrumenter som PC ofte have en privat andel. Ved opgørelsen af en privat andel foretages afskrivning af det enkelte driftsmiddel med reduktion af den private andel. Den private andel beror på et konkret skøn.

Husk, at skattevæsenet mener, at strygeinstrumenter holder prisen og derfor ikke kan afskrives. Buer og strenge er dog undtaget.

Vedligeholdelsesudgifter (herunder stemning af flygel, klaver osv.) kan fradrages, men også her skal der tages hensyn til en eventuel privat andel.

Arbejdsværelse i hjemmet eller øvelokale

Har man i sin private bolig indrettet et værelse til undervisnings- eller øvelokale kan der være mulighed for at fratrække omkostningerne til indretning og drift. Det er dog bl.a. en helt klar forudsætning, at lokalet er uegnet til privat benyttelse.

Ved fradrag for indretning vil der normalt kun gives fradrag, hvis det er helt udelukket, at indretningen har privat islæt, ligesom der kan være tvivl om, hvorvidt fradrag vil accepteres, hvis indretningen forbedrer ejendommens generelle værdi.

Udgifter ved drift af lokalerne opgøres, når man bor til leje som en andel af den samlede husleje, el og varme. Forholdet beregnes med samme brøk som lokalets areal i forhold til lejemålets samlede areal. Bor man i eget hus eller ejerlejlighed kan man efter samme forholdsregning fratrække el og varme. Herudover er der mulighed for at få et forholdsmæssigt nedslag i ejendomsskatten.

Befordring mellem bopæl og arbejdssted

Hovedreglen er baseret på en opgørelse af afstanden mellem hjem og arbejdssted. Afstanden opgøres som den normale transportvej ved bilkørsel, idet der dog ikke gives fradrag for de første 12 km hver vej.

Fradraget beregnes som antal kilometer gange satsen (jf. nedenfor) gange det faktiske antal arbejdsdage.

 Ligningsrådets satser for 2018:                                                                      

0-24 km

Intet fradrag

24-120 km

1,94 kr. pr. km                     

over 120 km

0,97 kr. pr. km (1,94 i yderkommuner)

Andre fradrag

Opmærksomheden bør også henledes på andre fradragsmuligheder, der ikke har umiddelbar tilknytning til arbejdet. Eksempelvis håndværkerfradrag, ekstra pensionsfradrag, fradrag for donationer til velgørende organisationer, børne- og underholdsbidrag, tab på aktier og investeringsforeningsbeviser, ejendomsværdiskat ved boligkøb/salg osv.

Der kan desuden henvises til SKATs hjemmeside www.skat.dk, hvor man kan downloade diverse pjecer og vejledninger. Endelig kan DMpF’s sekretariat naturligvis kontaktes for yderligere rådgivning.

Læs i øvrigt også hvad Skat skriver om musikeres muligheder for fradrag af udgifter i forbindelse med dette erhverv

Om honorarmodtagere står bl.a.: ”Honorarer mv. tillægges efter praksis honorarmodtagerens personlige indkomst som et nettobeløb, dvs. efter fradrag af de udgifter, der er forbundet med honoraret.”

God fornøjelse!

https://www.facebook.com/dmpf.dk/